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视同销售分录权威发布_下列属于视同销售的有(2024年11月精准访谈)

内容来源：牛排名所属栏目：观点更新日期：2024-11-27

视同销售分录

初级会计备考攻略：高效方法分享！ 𐟌Ÿ初级会计考试分为两门科目：《初级会计实务》和《经济法基础》。以下是针对这两门科目的备考方法分享。 𐟍“经济法： 1⃣️经济法的内容较多，主要靠记忆，但不是死记硬背，而是理解性记忆。题型主要是选择题和判断题，不需要默写。通过做题可以加深对知识点的理解。 2⃣️小税种题目虽然难度不大，但种类较多，需要仔细区分，避免混淆。 3⃣️重点章节要多花时间。经济法的第四章增值消费税和第五章企业个人所得税，这四大税种占试卷分值的50%以上！特别是个人所得税今年有所改动，变动部分是必考点！ 4⃣️第七章税收征收管理制度在考试中占的分值很少，可以直接放弃。 5⃣️复习过程中，如果遇到不懂的知识点，可以看视频课！老师的讲解比自己摸索快得多。推荐秉言老师的课，适合零基础和时间不多的考生。 𐟍쥮ž务： 1⃣️实务的主要学习方法就是掌握资产和分录，这部分掌握好，基本上就能过！ 2⃣️每年都会考的分录有：交易性资产分录、财产盘盈盘的分录、视同销售分录。同时，固定资产减值分录、计提员工薪酬分录也很重要！ 3⃣️资产是实务中最重要的章节，考试中占分值的30%，其次就是收入、费用和利润、管理会计基础、所有者权益和负债。 4⃣️学资产时，要把例题中的分录至少手动写一遍，重要的分录有必要背下来。资产掌握好了，至少30分就到手了。 𐟒ᦀ𛧚„来说，初级会计考试并不难，只要找对方法，用心备考，基本上都能通过！希望大家都能顺利通过考试！

𐟎 赠送礼品给客户的会计处理指南 𐟓ˆ 企业在日常经营中，经常会有赠送礼品给客户的需求。那么，这种赠送行为在会计上该如何处理呢？让我们一起来看看具体的会计分录吧！购进礼品 𐟛’ 首先，当我们购进这些礼品时，需要记录购进的金额和相应的税费。具体的会计分录如下：借：库存商品-礼品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等赠送礼品给客户 𐟎‰ 对于无偿赠送的礼品，我们需要将其视为销售处理，并按照“偶然所得”扣缴个人所得税。具体的会计分录如下：借：销售费用-业务宣传费贷：库存商品-礼品应交税费-应交增值税（销项税额）应交税费-应交个人所得税说明 𐟓 外购商品对顾客赠送视同销售，其购进时取得的进项税额可以抵扣。如果是无偿赠送，需要按照“偶然所得”扣缴个税；如果是消费积分兑换、买一赠一等，不属于无偿赠送，不征收个税。对于无偿赠送的礼品，企业所得税在汇算清缴时也需要做“视同销售”的纳税调整。如果是买一赠一等搭赠销售，企业所得税方面不属于无偿赠送，就不需要视同销售。如果是买一赠一等促销活动时，如果赠送的商品严格按照税法规定开具折扣发票，增值税可以按照折后金额计算，不需要“视同销售”，在此情况下企业所得税也不需要“视同销售”。买一赠一等搭赠销售的会计处理 𐟒𜊥﹤𚎤𙰤𘀨𕠤𘀧퉦� 销售的礼品，如果不满足增值税和企业所得税视同销售的条件，具体的会计分录如下：借：银行存款等贷：主营业务收入-商品A 主营业务收入-商品B 应交税费-应交增值税（销项税额）（按照折后金额计算）同时，结转成本：借：主营业务成本-商品A 主营业务成本-商品B 贷：库存商品-商品A 库存商品-商品B 总结 𐟓Š 无论是无偿赠送还是有偿赠送，都需要根据具体情况进行会计处理。关键是要正确理解税法和会计准则的规定，确保会计分录的准确性。希望这些信息能帮助你更好地处理赠送礼品的会计事务！

零基础备考初会？两个月上岸攻略！ 𐟌Ÿ最近有不少小伙伴问我，零基础怎么备考初会？其实一点都不晚！我有个朋友就是零基础开始的，两个月就顺利通过了初会考试，真的超级棒！ 𐟑‡是她分享的备考经验： ✨首先，准备考初会的小伙伴们应该都知道，今年的考试内容有些变动，难度可能会增加。不过别担心，只要按照我的方法来做，两个月上岸完全没问题！ 𐟒᥼𚧃ˆ建议大家报个班！我报的是氢虎初级火箭班。一开始我是自学，但效率真的太低了，尤其是对零基础的同学来说，自学简直是个灾难，看书看得一头雾水，知识点根本掌握不住。 𐟓š会计实务的内容多且杂，建议先听氢虎的精讲班，把知识点串联起来，然后再做套题练习做题技巧。尤其是资产、收入和费用这几章，每年必考，而且分值高，一定要搞懂！ 𐟓–经济法则直接背氢虎老师总结的法条大全，再把思维导图看懂，考试及格完全没问题。 𐟤𗢀♀️很多人在备考时会追求高分，其实初会考试只要60分就过了，分值不高的章节过一遍就行。在这种应试考试上，我觉得氢虎是最佳选择。 𐟓ˆ重点复习每科的侧重点：实务的重点难点在资产和分录上，一定要着重复习。六大会计要素要像条件反射一样说出来。财产的盘盈盘亏分录、存货减值分录、交易性金融资产分录、视同销售的分录都是每年必考，一定要倒背如流。还有今年新增内容一定多看几遍，肯定会考到！经济法则需要狂背法条，但不要死记硬背，记忆关键词省时省力。初级考试全都是选择题，没必要把每条法条完完全全背诵下来，只要把题做对就可以了！ 𐟓疯狂刷题总结错题：实务一定要刷足够量的题，因为这一门的内容很杂很碎。先刷历年真题，把近5年真题先刷两遍，再做模拟套题。错题一定要标记出来，每天抽时间专门看这些错题。做题时要学会总结思路和技巧，很多题目中挖的坑多得很，不同的题要用不同的思路！经济法则要多靠背书，主要靠5年内真题和高频考点。做真题时总结解题套路还是比较容易的，有错题就背背氢虎老师总结的法条大全，完美利用空闲时间~背书也一定不能落下，尤其是考试前两周，每天都要坚持背经济法法条。相信大家只要认认真真备考，通关初级会计考试完全不在话下！从今天起就要准备备考初级会计了哦！加油！𐟒ꀀ

𐟓Š 视同销售的会计处理指南 𐟓Š 在会计处理中，视同销售是一种特殊的交易方式，它涉及到将某些货物或服务视为销售，尽管它们可能没有实际的销售交易。以下是几种常见的视同销售情况及其会计处理： 1️⃣ 将自产或委托加工的货物用于员工福利或个人消费时，视为销售：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2️⃣ 将货物无偿赠送他人时，视为销售：借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额） 3️⃣ 将货物分配给股东或投资者时，视为销售：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 4️⃣ 用货物进行投资时，视为销售：借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 5️⃣ 将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，视为销售：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）这些会计分录帮助企业正确记录和处理视同销售的交易，确保财务报告的准确性。

如何处理样品账务？详细指南来了！企业的样品主要是用来展示和试用，它们的价值和使用寿命各不相同。不过，有一个共同点，那就是它们暂时不会再作为商品对外出售。那么，这些样品该如何进行账务处理呢？让我们一起来看看吧！作为固定资产核算的样品 𐟏튊有些样品的使用寿命超过一年，价值也在企业固定资产标准以上，这类样品应作为固定资产核算。在确认样品为固定资产时，需要进行以下会计分录： ```yaml 借：固定资产贷：产成品/库存商品 ``` 作为样品期间，需要按规定折旧，会计分录如下： ```yaml 借：销售费用-业务宣传费等贷：累计折旧 ``` 当样品不再作为样品使用时，按一般固定资产的处置方式处理即可。使用寿命短或价值较小的样品 𐟛 ️ 如果样品的使用寿命在一年以下或价值较小，不作为固定资产核算，可以根据实际情况分为两种处理方式：直接费用化和作为低值易耗品管理。直接费用化 𐟒𘊊如果样品是无偿赠送客户等，需要视同销售确认增值税。会计分录如下： ```yaml 借：销售费用-业务宣传费等贷：产成品/库存商品应交税费-应交增值税（销项税额） ``` 如果样品是无偿赠送个人，需要按照“偶然所得”扣缴个税，会计分录如下： ```yaml 借：销售费用-业务宣传费等贷：产成品/库存商品应交税费-应交个人所得税 ``` 作为低值易耗品管理 𐟓把对于作为实物展示品的样品，展示一段时间后就需要更换。这类样品可以作为低值易耗品管理，采用五五摊销法或分次摊销法。具体处理如下：领用为样品：借：低值易耗品-在用销售费用-业务宣传费等贷：产成品/库存商品更换后报废的：借：销售费用-业务宣传费等贷：低值易耗品-在用更换后低价销售处置的：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，结转成本：借：其他业务成本贷：低值易耗品-在用这样，你就可以轻松处理样品的账务啦！希望这篇指南对你有所帮助！𐟘Š

送礼税务筹划：业务招待费与增值税处理在处理送礼相关的税务问题时，正确地将业务招待费计入税务筹划至关重要。以下是一些关键点和策略，帮助你更好地管理这些费用。 𐟎 业务招待费与增值税根据增值税规定，无论是自产、委托加工还是外购的商品，无偿赠送他人时，都需要视同销售。这意味着，即使你没有实际收到货款，也需要按照销售进行处理。 𐟓‹ 例子分析例如，某公司（一般纳税人）购进礼盒送给客户，增值税专用发票上注明的金额为10,000元，税额为1,300元。购进时：借：库存商品 10,000 应缴税费—应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 送客户时（视同销售）：借：销售费用—业务招待费 11,300 贷：库存商品 10,000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1,300 从分录来看，税额一进一出，对公司来说没有税费负担。但在实际操作中，有些企业会选择直接认定为送人，不视同销售：借：销售费用—业务招待费 11,300 贷：银行存款 11,300 这种做法看似与视同销售结果一致，都不会负担税费，而且省去了抵扣认证和申报增值税填报收入等涉税处理，但存在风险。如果被税务局查到，要求视同销售，进项票如果已经超过抵扣期限，就会存在补税的风险。 𐟓Œ 业务招待费税收筹划由于广告费和业务宣传费的扣除限额要高于业务招待费，日常工作中，可以通过在送礼的礼品、包装上加上公司的标准（LOGO、企业名称等），既起到宣传公司的效果，同时达到送礼的目的。广告费和宣传费的扣除限额为自身数额和销售（营业收入）的15%，某些行业（如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造）达到30%，两者之间取其小进行扣除，超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。 𐟔 更多信息更多关于业务招待费的问题，欢迎留言关注，我们将持续更新相关内容。

𐟌• 中秋节公司福利月饼的账务处理指南 𐟓ˆ 𐟎 将自产或委托加工的商品用于员工福利，如何记账？ 𐟌€ A公司自制月饼，售价1000元（不含税），成本800元。发放给员工的分录如下：先计提福利费：借：管理费用/销售费用-福利费 1130 贷：应付职工薪酬-福利费 1130 视同销售：借：应付职工薪酬-福利费 1130 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额) 130 结转成本：借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 𐟛’ 外购商品作为福利发放，如何记账？ 𐟌🠁公司购买了10箱月饼，专票不含税金额1000元，税额130元。中秋节作为过节福利发放给员工。处理方法有两种： 1️⃣ 不抵扣专票的账务处理：购进月饼时：借：库存商品-月饼 1130 贷：银行存款 1130 发放月饼时：先计提福利费：借：管理费用/销售费用-福利费 1130 贷：应付职工薪酬-福利费 1130 发放时：借：应付职工薪酬-福利费 1130 贷：库存商品-月饼 1130 发票处理：勾选平台-不抵扣勾选-集体福利。个税：能否分摊到个人？【金额量化人员确定】 2️⃣ 进项税额转出的账务处理：购进月饼时：借：库存商品-月饼 1000 应交税费-应交增值税(进项税额) 130 贷：银行存款 1130 发放月饼时：借：管理费用/销售费用-福利费 1130 贷：应付职工薪酬-福利费 1130 发放时：借：应付职工薪酬-福利费 1130 贷：库存商品-月饼 1000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 130 个税：能否分摊到个人？【金额量化人员确定】

买赠活动会计分录及汇算清缴全解析某小规模纳税人公司开展买赠活动，具体规则为：每购买三盒商品，赠送一盒同产品。商品售价为10元/盒，成本为5元/盒。以下是不同销售情况下的会计分录处理： 1️⃣ 卖出3盒，收入30元，实际出4盒：借：银行存款 30 贷：主营业务收入 30 / 1.03 = 29.12 应交税费 0.88 借：主营业务成本 20（4盒 * 5元/盒）贷：库存商品 20 2️⃣ 卖出4盒，收入40元，实际出5盒：借：银行存款 40 贷：主营业务收入 40 / 1.03 = 39.03 应交税费 0.97 借：主营业务成本 25（5盒 * 5元/盒）贷：库存商品 25 3️⃣ 卖出5盒，收入50元，实际出6盒：借：银行存款 50 贷：主营业务收入 50 / 1.03 = 48.54 应交税费 1.46 借：主营业务成本 30（6盒 * 5元/盒）贷：库存商品 30 4️⃣ 卖出6盒，收入60元，实际出8盒：借：银行存款 60 贷：主营业务收入 60 / 1.03 = 58.25 应交税费 1.75 借：主营业务成本 40（8盒 * 5元/盒）贷：库存商品 40 合计，公司一共卖出18盒商品，收入180元，实际出23盒。以下是两种不同的会计分录处理方式： 𐟓Š 第一种处理方式：借：银行存款 180 贷：主营业务收入 180 / 1.03 = 174.76 应交税费 5.24 借：主营业务成本 115（23盒 * 5元/盒）贷：库存商品 115 𐟓Š 第二种处理方式：借：银行存款 180 销售费用 50 贷：主营业务收入 230 / 1.03 = 223.30 应交税费 6.7 借：主营业务成本 115（23盒 * 5元/盒）贷：库存商品 115 关于赠送部分的会计处理，是否应该视同销售，建议采用第二种处理方式。如果采用第二种处理方式，在进行所得税汇算清缴时，除了需要填写视同销售的相关表格外，还需调整招待费和广宣费的核算基数。至于因视同销售增加的收入部分，在汇算清缴时已经进行了处理，因此在报税时无需再次加入。

递延收益的例子只有政府现金补助么？还有其他例子吗？解答：执行新收入前，或者依然还在执行《企业会计制度》，对于消费积分，在确认收入时，将预估的消费积分就计入“递延收益”，实际兑现时再冲减。 1.确认收入：借：银行存款等贷：主营业务收入（扣除预计的消费积分价值）递延收益-消费积分应交税费-应交增值税（销项税额）等同时，结转成本，略。 2.客户在再次购买货物或消费时，用消费积分抵减款项，销售方按照折扣开具发票：借：银行存款等递延收益-消费积分贷：主营业务收入（扣除预计的消费积分价值）应交税费-应交增值税（销项税额）等同时，结转成本，略。说明：企业不按规定开具折扣发票，不能按折扣后的金额计算增值税。 3.客户用消费积分兑换礼品：借：递延收益-消费积分贷：库存商品等应交税费-应交增值税（销项税额）等说明：用积分兑换礼品，需要视同销售计算增值税。 4.积分到期失效：借：递延收益-消费积分贷：主营业务收入如果实际兑现的消费积分大于预估数，做与上述相反的会计分录。「会计处理」「会计实务」「递延收益」

其他应付款平账指南：轻松搞定长期挂账公司里那些长期挂账的往来款，真是让人头疼。今天我就来分享一些平账的小技巧，帮你快速搞定这些烦人的账目，不用担心税务风险。其他应付款的那些事儿 𐟧 “其他应付款”这个科目，一直是税务稽查的重点。很多企业因为这个科目挂账金额太大，长期挂账，结果被查出来一堆问题。主要表现有三点：隐瞒收入：企业为了逃避税收，直接把收入挂在“其他应付款”上。账外经营：通过“其他应付款”融通资金，隐瞒收入。虚开发票：取得虚开发票后，资金回流挂在“其他应付款”上。那么，哪些情况才能计入“其他应付款”呢？简单来说，除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项，都可以计入“其他应付款”。如何处理长期挂账的其他应付款？ 𐟒እŠ时归还如果账上有足够的资金，建议及时归还。会计分录如下：借：其他应付款贷：银行存款债务豁免但如果是债务豁免，需要相应的证明材料。分为公司和个人两种情况。计入营业外收入科目，不交增值税，但需要交企业所得税。会计分录如下：借：其他应付款贷：营业外收入公司债务需要公司注销或者破产的证明；个人债务需要死亡证明或者失踪证明。三方协议平账通过签订三方协议平账，相互盖章并签字。必须是真实有证据资料方可操作，不可随意对冲。简单来说，真正存在三角债的情况下，才可以利用三方协议来平账，否则不仅有债务风险，还有税务风险。会计分录：借：其他应付款贷：其他应收款/应收账款债转股欠股东的钱，可以将股东的债权转为对公司的投资。会计分录如下：借：其他应付款贷：实收资本不占股份的个人，债转股则属于增资扩股。会计分录如下：借：其他应付款贷：实收资本/资本公积其他应付款长期挂账的涉税风险 𐟚芊形成其他应付款的原因多种多样，大多数是企业股东或者法人、高管等形成的挂账，以及一些租金押金等。如果是不合规的其他应付款，会有以下风险：股东或关联方借款企业借用股东或者关联方资金时，会计分录如下：借：银行存款贷：其他应付款-X股东/关联方长期挂账需要注意以下税务风险：企业长期占用其股东或关联方的资金，如果股东或关联方是企业，则股东或关联方存在无偿提供贷款服务，而需要进行视同销售处理，补缴增值税的风险。如果是股东个人经常无偿借款给企业使用，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。隐瞒收入公司发了货，收到了货款，但对方不需要开发票，就没有确认收入了，于是就把这笔钱放到了其他应付款科目。实际上，开不开发票跟是否确认收入以及是否交增值税是不能完全划等号的，只要符合了税法规定的条件，就算没有开具发票，也需履行相应的纳税义务。错误账务处理或未及时确认收入有时候错误的账务处理把本应该计入收入的项目，计入到“其他应付款”科目，或者适时应当转入收入科目的项目未及时结转，存在涉税风险。比如，某企业收到的合同未履行违约金收入、不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。正确的账务处理应该是：借：银行存款贷：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴总结 𐟓 对于企业存在的长期未支付款项，若税务机关有确凿证据，则会将该笔未付款项作为收入处理。反之对于是确认收入还是继续挂账处理，则由企业自行决定。所以，及时处理长期挂账的其他应付款，不仅能避免税务风险，还能保持公司财务的透明和合规。希望这些小技巧能帮到你！

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