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合同取得成本权威发布_合同取得成本是什么类科目(2024年11月精准访谈)

内容来源：牛排名所属栏目：观点更新日期：2024-11-30

合同取得成本

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合同履约成本详解：你真的了解吗？大家好呀！今天周四，过得怎么样？晚上突然想到两个词——“合同取得成本”和“合同履约成本”，感觉平时操作中总是看到，尤其是合同履约成本，但合同取得成本见到的不多，但它们之间的关联性很强。今天就来聊聊这两个话题吧！什么是合同取得成本和合同履约成本？首先，明确一下，“合同取得成本”和“合同履约成本”虽然名字里有“成本”两个字，但其实它们不是成本类科目，而是资产类科目，而且是过渡科目。新收入准则中，合同是收入确认的前提条件。合同在取得和执行过程中会有成本发生。按道理，履行合同产生的成本应该计入当期“营业成本”，但新收入准则为什么把“合同取得成本”和“合同履约成本”单独列出来呢？为什么要有这两个科目？其实，最好的解释是为了更好地遵循收入和成本的配比原则——“确认收入的同时结转成本”。但现实中，成本的发生和收入的确认通常有时间差。很多合同需要履行很长一段时间后才能最终确认收入，这期间企业会不断投入成本，但又不能确认收入结转成本。那么这些成本如何体现在企业的账簿和报表中呢？举个例子吧比如，企业为客户安装一部大型设备，约定的履约期是从今年9月到明年5月。到年底，企业已经购置了设备，但还没进行安装。那么年底编制财务报表时，买回的设备应该算作是企业的资产、成本还是什么呢？如果可以直接确认收入结转成本，那就简单了——“借：营业成本贷：银行存款”。但关键是现在还不能确认收入结转成本。于是，“合同履约成本”这个资产类科目就出现了。它在结转成本前过渡，体现企业的投入。企业为了履行合同花掉的钱，在还没有交付之前，本质上还是企业的资产。等到可以结转成本时，再转入营业成本。总结所以，“合同取得成本”和“合同履约成本”这两个会计科目的设立，本质上是为了完善新收入准则的架构，使新收入准则从内容上更加全面。希望这篇文章能帮你更好地理解这两个概念！

实务备考心得：93分经验分享上一年实务成绩出来，看到自己考了那么高的分，真是又惊又喜！这几天闲着没事，想着跟大家分享一下我的备考经验，希望能帮到你们。 𐟌Ÿ 一、抓住重点章节和知识点第5章长期股权投资【4-10分】各种方式取得长期股权投资；权益法的会计处理；长期股权投资的处置和核算方法转换。第8章金融资产和金融负债【4-10分】各类金融资产和金融负债的确认条件；金融资产和金融负债终止确认的条件。第11章收入【5-15分】取得商品控制权需要包含的因素；识别单项履约义务及交易价格的确定和分摊；合同履约成本和合同取得成本的概念；附有销售退回条款的销售；售后回购等特定交易的会计处理。第13章所得税【12-18分】资产和负债的计税基础；递延所得税资产和负债的确认和计量；递延所得税费用和所得税费用的计算及会计处理。第15章财务报告【6-20分】合并财务报表概述；合并资产负债表；合并现金流量表；合并所有者权益变动表；特殊交易在合并财务报表中的会计处理；合并财务报表附注。 𐟌Ÿ 二、刷网课，记笔记，背知识点记笔记是加速记忆的好方法。如果你不想记笔记，可以买个钟子琪会计提分课，老师会把需要背的内容总结好，直接打印讲义背就行了，然后自己会默写一遍。 𐟌Ÿ 三、刷题，听解析我是刷题和听解析同步进行的，这样备考效率更高。刚做完题，脑子还停留在思考阶段，马上听讲解，能快速做出反应。而且提分课老师还讲了不少做题技巧，这样听讲解记忆更深刻。实务考试其实考的是对知识点的掌握程度，而不是深度，所以别担心学不会，考的难，相信自己，一定能考出好成绩！

新收入准则五步法详解，你了解多少？新收入准则的核心是提出了收入确认的五步法模型。与旧准则相比，新准则不再区分销售商品和销售劳务，也不再区分收入和建造合同。在确认收入时，新准则更注重控制权的转移，而不是所有权上的风险和报酬的转移。新准则下，新增了几个会计科目：合同履约成本、合同取得成本、合同资产和合同负债。这些科目的引入使得收入确认更加规范和统一，同时也更准确地反映了企业的交易状况。 𐟓Š 对报表的影响：资产负债表：承租人的使用权资产和租赁负债被纳入资产负债表，导致资产负债规模扩大，对资产负债率、总资产周转率等指标造成压力，加大了财务杠杆。损益表：利润前期降低后期升高。新准则将租赁费用资本化，每年计提折旧和利息费用。由于利息费用是使用摊余成本法计算，财务费用前多后少，导致利润前期低后期高。短期内对盈利指标（营业利润率）和偿债能力指标（利息保障倍数）都造成压力。新租赁准则的变化：与旧租赁准则相比，承租人不再区分租赁类别，取消了经营租赁和融资租赁的划分。所有租赁按照单一模型确认使用权资产和租赁负债（短期租赁和低价值租赁除外）。旧租赁准则下，经营租赁不入资产负债表，融资租赁才入表。新准则的实施使得核算资产的权利与义务更加准确，提高了报表的透明度。

无形资产减值准备为何不可转回？会计处理中，存货跌价准备和无形资产减值准备有着不同的处理方式，这主要源于它们的性质差异。 𐟓Š 存货跌价准备的转回存货作为流动资产，其市场价格经常波动。因此，当市场价格回升时，之前计提的跌价准备可以转回，以反映存货当前的真实价值。 𐟏�— 形资产减值准备的不可转回无形资产通常具有较长的使用寿命，其价值减损往往是长期且不可逆的。一旦确认无形资产发生减值，就认为这部分价值已经永久丧失，不会因市场环境的后续变化而恢复。因此，出于谨慎性原则，会计准则规定无形资产减值准备一经计提，就不得转回。这样的处理能更真实地反映企业的财务状况，避免企业通过减值准备的转回进行利润操纵。 𐟓‹ 总结可以转回减值：存货，债权投资，合同资产，应收账款，合同取得成本，合同履约成本，应收融资租赁款的减值，采用公允价值模式计量的投资性房地产（由成本计量模式变为公允价值计量时），持有至到期投资、可供出售金融资产等。不可以转回减值：长期投资/成本模式投资性房地产/固定资产/生产性生物资产/无形资产/商誉/天然气矿区权益和井的相关设施，还有使用权资产。【短期和流动性较强的资产减值准备通常可以转回，长期和流动性较弱的资产减值准备通常不能转回】

中级会计实务备考攻略，轻松上岸！大家好，今天我想和大家分享一些关于中级会计实务备考的实用干货。作为一个一年内顺利通过三科考试的过来人，我觉得自己还是有些心得的，尤其是对于那些基础不是很好的小伙伴们。话不多说，直接上干货！实务的特点实务这一科真的是内容多、考得广、难度大。它基本上是财管和经济法的结合，但又是两者的基础。所以，涉及的知识点非常多，但重点也很明确。只要你能抓住这些重点，备考起来就会事半功倍。考点分析长期股权投资（4-10分）各种方式取得长期股权投资权益法的会计处理长期股权投资的处置和核算方法的转换金融资产和金融负债（4-10分）各类金融资产和金融负债的确认条件、会计处理金融资产和金融负债终止确认的条件收入（5-15分）取得商品控制权需要包含的因素识别单项履约义务以及交易价格的确定和分摊合同履约成本和合同取得成本的概念附有销售退回条款的销售售后回购等特定交易的会计处理所得税（12-18分）资产和负债的计税基础递延所得税资产、负债的确认和计量递延所得税费用和所得税费用的计算以及会计处理财务报告（6-20分）合并财务报表概述合并资产负债表合并现金流量表合并所有者权益变动表特殊交易在合并财务报表中的会计处理合并财务报表附注备考资料和工具资料：轻松过关一、钟子琪会计提分课、真题卷、网课讲义工具：Forest APP、错题本实务的难点：分录实务的难度主要在于分录上。两道计算分析题和两道综合题都涉及到了大量的分录。我当时备考的时候最烦的就是总结和记忆分录。预习的时候轻一上也都是分散的分录，所以我都已经做好自己总结的准备了，结果看提分课的时候发现，老师总结了，我就直接打印了讲义。做题小贴士做题时要注意一点，不能盲目刷基础题。所有程度的题都应该做一遍，发现自己的漏洞才能及时止损。我当时就是边听边练，在写题的时候，脑子里就回想老师教的做题方法，然后遇到不会的题也能通过老师教的做题技巧蒙一蒙，事实证明非常有用。希望这些小建议能帮到大家，祝大家都能顺利通过中级会计实务，早日上岸！𐟒ꀀ

新收入准则下的合同取得成本+应收退货成本是个啥？

CPA会计第二章存货知识点总结 𐟓Œ 存货的定义：外来原材料的代制品、代修品房地产企业用于建房的土地使用权取得所有权但未转移控制权的商品委托加工物资以支付手续费方式委托代销的商品（委托方的存货）为特定客户设计产品发生的设计费（一般设计费计入当期损益） 𐟚려𘍨…奭˜货成本：非正常消耗的料工费（如超定额的废品损失，自然灾害造成的损失）入库后领用前的仓储费，计入当期损益（管理费用）用于广告营销的特定商品，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用） 𐟓Š 可变现净值：打算卖产品：产成品的可变现净值 = 产成品的估计售价 - 相关销售费用和税费产成品成本 = 材料成本 + 至完工估计将发生的成本材料的可变现净值 = 产成品的估计售价 - 至完工估计将发生的成本 - 相关销售费用和税费打算直接卖材料：材料的可变现净值 = 材料的估计售价 - 相关销售费用和税费 𐟒𐠥혨𔧤𜰨”𗯼š 有合同的在合同数量范围内，合同价 = 估计售价超出合同范围和无合同，一般市场价 = 估计售价有无合同的存货跌价准备需要分开计提产品跌价时，才考虑计提材料的存货跌价准备 𐟓œ 管理不善造成的盘亏：批准前进项税额转出

你知道股权转让都要交哪些税吗❓️❗️签合同要缴印花税，双方都是纳税人。转让方若为企业或个人，分别要缴企业所得税、个人所得税。 1⃣印花税0.05% 适用情况：股权转让要签合同，合同要缴印花税。印花税的纳税人是双方，税率是万分之五。计算方法：印花税应纳税额 = 股权转让合同金额㗰.05% 2⃣个人所得税20% 适用情况：个人所得税的纳税人是转让方，代扣代缴义务人是受让方，税率是20% 计算方法：个人所得税应纳税额 =（股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用）㗲0% 3⃣企业所得税25% 适用情况：企业需要将股权转让所得计入当期应纳税所得额，税率一般为 25%。计算方法：企业所得税应纳税额 =（股权转让收入 - 股权取得成本 - 转让过程中发生的相关税费等）㗠企业所得税税率股权转让涉及的税收问题一定要搞清楚，不然可能会有不必要的麻烦！#股权转让# #股权转让要交哪些税# #股权变更# #股转# #财税知识# #武汉股权变更#

暂估成本未取得发票？企业所得税处理指南 𐟌Ÿ 公司有些暂估成本一直没能拿到发票，季度预缴时需要调整吗？ ➡️ 企业在当年实际发生的成本和费用，如果因为各种原因没能及时拿到有效凭证，可以在预缴季度所得税时暂时按账面金额核算。但在汇算清缴时，需要补充提供这些成本和费用的有效凭证。 𐟌Ÿ 暂估成本最晚什么时候取得发票？ ➡️ 企业最晚需要在企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证。 𐟌Ÿ 暂估入账金额是否包含增值税进项税额？ ➡️ 如果是一般纳税人，购进的货物已经到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。如果是小规模纳税人，由于不得抵扣增值税进项税额，购进货物的相关进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。 𐟌Ÿ 如果现在取得了以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？ ➡️ 企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。 𐟌Ÿ 如果对方失联或破产、注销，无法取得发票怎么办？ ➡️ 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；相关业务活动的合同或者协议；采用非现金方式支付的付款凭证；货物运输的证明资料；货物入库、出库内部凭证；企业会计核算记录以及其他资料。（第1项至第3项为必备资料。） 𐟌Ÿ 汇算清缴结束后，税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得符合规定的税前扣除凭证，企业如何处理？ ➡️ 企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

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