应收退货成本权威发布_应收退货成本在资产负债表的填列(2024年12月精准访谈)

「税务师超话」 [送花花]【考前冲刺必备5】附有销售退回条款的业务 [上课了]高频考查角度： （1）文字类题目，预计负债、应收退货成本、退货率的表述； （2）计算量题目，计算退货率变化、实际退货时，主营业务收入、应收退货成本、预计负债的金额 「微博电台计划」「靳焕一」正保靳焕一老师的微博视频

初级会计特定交易考点详解，新增内容必看！ 姐妹们，好久不见实务了！今天咱们来聊聊收入里的一个新考点——特定交易。这可是今年新增的内容，很有可能会在考试中出题，大家一定要理解透彻哦！ 销售退回条款 𐟓把首先，咱们来看看附有销售退回条款的情况。这个条款主要关注的是控制权的转移。如果控制权已经转移，那就确认为主营业务收入；如果控制权还没转移，那就计入预计负债。特别要注意退货期满后的处理：如果没退货、实际退货数量大于预计、实际退货数量小于预计，或者实际退货数量等于预计，无论哪种情况，预计负债和应收退货成本都要从反方向冲减。简单来说，就是预计负债有多少从借方冲多少，应收退货成本有多少从贷方冲多少。 质量保证条款 𐟛 ️ 接下来是附有质量保证条款的情况。如果是保证类的质量保证，那就计入预计负债；如果是服务类的质量保证，那就计入合同负债。这个部分相对简单，但也要注意区分不同类型的保证。 客户额外购买选择权条款 𐟎 再来说说附有客户额外购买选择权条款的情况。这种情况下，商品销售确认为主营业务收入，而积分（未使用）则计入合同负债。这个考点虽然不复杂，但在实际操作中也要注意细节。 售后回购 𐟛’ 最后是售后回购的情况。回购分为两种：如果是融资性质的回购，回购价大于销售价；如果是租赁性质的回购，回购价小于租赁价。回售权则要先思考再判断，无论是融资还是租赁，判断标准都和回购一样。 总之，特定交易这个新增考点虽然复杂，但只要大家认真理解，掌握这些知识点并不难。希望大家都能在考试中取得好成绩！加油！𐟒ꀀ

新收入准则下的合同取得成本+应收退货成本是个啥？

电商会计实务处理：退货与换货的会计分录 𐟌Ÿ 一、商品拒收退回换货处理 发货 借：发出商品 贷：库存商品 运费 借：销售费用 贷：现金/应付账款 退回商品 借：库存商品 贷：发出商品 重新发货、确认收货 𐟌Ÿ 二、买卖双方交易 买方 借：预付账款-支X宝 贷：银行存款 接受到商品 借：应付账款 贷：预付账款-支X宝 存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，购买价款是指企业购买的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。 支X宝付款 借：库存商品 贷：应付账款-支X宝 卖方 产品出库发运 借：发出商品 贷：库存商品 运费 借：销售费用/其他应收款-代垫运杂费 贷：现金/应付账款 交易成功确认收入结转成本 借：应收账款-支X宝 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税额） 其他应收款-代垫运杂费 借：主营业务成本 贷：发出商品 担保方扣手续费、积分 借：销售费用-佣金 或-返点积分 贷：应收账款-支X宝 提现 借：银行存款 贷：应收账款（扣取佣金手续费的差额） 𐟌Ÿ 三、己成交后退换货品 退货收入确认与成本结转 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：应付账款 借：库存商品 贷：主营业务成本 按原退货金额确认换货收入 借：应付账款或应收账款 贷：主营业务收入 应交增值税销项税，按换换出货品结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 物流费用处理 借：销售费用 贷：应付账款或现金等

电商会计小妙招：如何精准核算退货成本 最近一直在琢磨电商行业的成本核算问题，发现其中有很多小窍门。其实，如果你们有ERP系统，发货和收入的成本都可以直接通过ERP的发货订单和退货入库来处理。但这有个小问题，就是月末的时候，应收账款的余额可能对不上，贷方余额出现也很正常。 要确保数据的准确性，每月都得核对ERP发货和平台订单，看看它们是否一致。但这工作量可不小，而且你会发现ERP后台的问题也不少。要是想做得更精确，不依赖ERP的话，只能根据后台数据来进行成本确认。 成本确认的原则很简单：收入和成本要相对应，这样才能保证算出来的毛利是正确的。具体公式是：当月发货订单成本减去当月退货入库订单成本。 那具体怎么操作呢？首先，你得确认当月发货订单的成本，这通常是确认发货收入的那部分订单。然后，退货入库的成本可以通过售后订单来确认。你可以把售后订单导出，核对商家退款金额和资金账单中的退款，再根据售后类型、状态、发货物流状态和退货物流状态来综合判断。 特别要注意的是，未发货仅退款和已发货揽退商家未签收的订单，以及已发货退了部分款的订单，这些都不能冲减成本。因为资金账单中实际减掉退款的订单包含已发货仅退款的和退货退款的两大类，而已发货仅退款的可能没有退货，所以在匹配售后单的时候，这部分不能扣减成本。 发现问题，解决问题，不断反思总结。不知道这些方法是否正确呢？欢迎大家讨论和分享经验！

收入五步法模型及特殊交易详解 𐟓 收入五步法模型 收入五步法模型是会计处理中非常重要的一部分，它帮助企业准确确认和计量收入。以下是五步法的详细内容： 发出商品时 确认收入：当商品发出时，企业应确认收入并记录在账簿上。 借：银行贷款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 成本端：记录商品的成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 收到货款时 确认收入：如果货款在发出商品后收到，可以确认收入。 借：银行存款 贷：主营业务收入 退还商品时 重估退货价值 预计退货成本（预计） 长期应收款 实际退还商品时 确认收入：当实际退还商品时，应确认收入并处理相关成本。 借：预计负债（余额全部干掉） 贷：银行存款（按实际金额退还） 其他特殊交易 附有销售退回条款的销售业务 发出商品时，确认收入和未实现融资收益。 收到货款时，确认收入。 实际退还商品时，处理相关成本。 附有质量保证条件的销售业务 确认收入和未实现融资收益。 记录质量保证成本。 结转成本。 附有客户额外购买选择权的销售业务 确认收入和未实现融资收益。 处理客户未行使的权利。 财务处理 会计处理：根据具体情况进行会计处理，确保收入和成本的正确计量。 财务费用：如果企业先收款后发货，可能会产生财务费用。 其他注意事项 合同负债：合同中约定的债务和义务。 交易价格：根据合同约定的价格确认收入。 预收款：根据合同约定的预收款进行处理。 已发货未收款：记录已发货但未收款的金额。 其他应收款：根据合同约定的其他应收款进行处理。 销售回购：先发货后收款的企业可能会产生销售回购的情况。 其他特殊情况的处理方式类似，需要根据具体情况进行会计处理。

应收账款负数处理：其他流动资产与合同负债 在处理应收账款负数时，可以将其重分类到以下科目： 𐟓Š 其他流动资产： 预计退货成本可以计入其他流动资产。 应交税费中的负数可以重分类进其他流动资产。 𐟓‘ 应收账款： 关联方往来在合并层面抵消。 关联方往来的账龄全部放在0-6个月，不计提坏账。 应收账款的负数可以重分类进合同负债/预收账款。 𐟓‰ 递延所得税资产： 计提分录：借：递延所得税资产 贷：所得税费用 进递延所得税资产的项目包括：应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货跌价准备、可用于以后年度弥补的亏损、租赁负债等。 𐟓Š 单体报表与合并报表： 单体的前五大客户可以包括关联方。 集团合并的前五大客户不包括关联方。 这些处理方法可以帮助企业更好地管理应收账款负数，确保财务数据的准确性。

𐟓Š 商贸公司会计分录全解析 𐟓Š 𐟓Œ 采购入库暂估 借：库存商品（含税价） 贷：应付账款-暂估 𐟓Œ 冲暂估入库 借：库存商品（负数）（含税价） 贷：应付账款-暂估（负数） 𐟓Œ 收到发票 借：库存商品 应交税费一待抵扣进项税额 贷：应付账款-供应商 𐟓Œ 支付采购款 借：应付账款-供应商 贷：银行存款 𐟓Œ 预付货款 借：应付账款-供应商 贷：银行存款 𐟓Œ 采购退货（未收到发票） 借：库存商品（负数）（含税价） 贷：应付账款-暂估（负数） 𐟓Œ 采购退货（进项已入账） 借：库存商品（负数） 应交税费-待抵扣进项税额（负数） 贷：应付账款-供应商（负数） 𐟓Œ 采购退款 借：银行存款（负数） 贷：应付账款-供应商（负数） 𐟓Œ 销售出库单 借：发出商品 贷：库存商品 𐟓Œ 开具发票 借：应收账款客户 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 𐟓Œ 结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 𐟓Œ 预收款 借：银行存款 贷：应收账款-客户 𐟓Œ 收货款 借：银行存款 贷：应收账款-客户 𐟓Œ 销售出库单（未开票） 借：发出商品（负数） 贷：库存商品（负数） 𐟓Œ 已开票，红冲中（开红字发票） 借：应收账款-客户款（负数） 贷：主营业务收入（负数） 应交税费一应交增值税-销项税额（负数） 𐟓Œ 退库（成本） 借：主营业务成本（红字） 贷：发出商品（红字） 𐟓Œ 销售退款单 借：银行存款（红字） 贷：应收账款-客户（红字） 𐟓Œ 盘亏处理 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存商品 应交税费-应交增值税-进项税额转出（管理不善） 𐟓Œ 盘亏确认后处理 借：银行存款（残料变现） 管理费用（收发计量错误/管理不善） 其他应收款(赔偿) 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 𐟓Œ 盘盈处理 借:待处理财产损溢 贷:管理费用-存货盘亏或盘盈（红字）

销售退货会计处理全攻略，轻松搞定！ 在处理销售退货时，会计分录是关键。以下是详细步骤： 𐟓„ 收入端处理 如果退货部分已经开具发票，需要进行发票红冲（跨月）或作废（当月，限纸质发票）。同时，进行以下账务处理： 借：应收账款或银行存款（红字） 贷：主营业务收入-产品（红字） 应交税费-应交增值税-销项税额（红字） 此外，还需进行库存商品的成本结转： 借：库存商品 贷：主营业务成本 𐟛 ️ 退回的报废产品处理 商品本身价值低，当废品低价处理： 借：应收账款或银行存款 贷：主营业务收入-产品 应交税金-应交增值税-销项税额 同时，结转库存商品成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 商品价值较高，当废品处理，先列“待处理财产损益”： 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，属于非正常损失，需进行进项税转出： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品（当废品处理的商品） 应交税费-应交增值税-进项税转出 按流程审批后消账： 借：管理费用-商品报废损失 其他应收款-员工名称（个人赔偿部分） 贷：待处理财产损溢 由生产工艺、市场销售等其他原因造成的正常损失，不用作进项税额转出处理： 借：待处理财产损益 贷：库存商品（当废品处理的商品） 按流程审批后消账： 借：管理费用-商品报废损失 贷：待处理财产损溢 𐟓– 报废的存货损失相关税法规定 根据《国家税务总局公告2018年第15号》，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 通过以上步骤，您就能轻松处理销售退货的会计分录啦！𐟓ˆ

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